Imposto suíço sobre opções de compra de ações

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SIX Swiss Exchange anuncia joint venture com a 12Horizons Pte Ltd, um fornecedor especializado de soluções de radiofreqüência.
SIX Swiss Exchange obtém status temporário como um "local de negociação equivalente de país terceiro"
Em 21 de Dezembro, a Comissão Europeia decidiu reconhecer a equivalência do quadro jurídico e de supervisão suíço para os locais de negociação com o da UE por um período temporário de um ano. A decisão permite que os operadores europeus de valores mobiliários tenham acesso ao mercado suíço mesmo após a entrada em vigor das novas regras do mercado financeiro europeu em janeiro de 2018.
CONNEXOR é global.
A SIX Swiss Exchange entra em parceria estratégica com a Contineo, uma plataforma de negociação líder para produtos estruturados na Ásia.

Um guia de expatriados para impostos suíços.
Quando os impostos suíços se aplicam? Este guia explica o sistema tributário suíço, incluindo taxas de impostos suíças, cálculos do imposto de renda, como apresentar uma declaração de imposto suíça e restituições fiscais suíças aplicáveis ​​aos expatriados.
Se você é um estrangeiro que vive e trabalha na Suíça, normalmente será obrigado a pagar impostos suíços. No entanto, ao arquivar a sua declaração de imposto suíça, você também pode reclamar determinadas despesas fiscais e deduções como estrangeiro.
O sistema tributário suíço é bastante complexo devido à estrutura federalista da Suíça. Existem 26 cantões e cerca de 2.250 municípios que cobram seus próprios impostos sobre o rendimento, impostos sobre a riqueza, impostos sobre heranças, impostos sobre ganhos de propriedade e outros impostos.
Certas circunstâncias determinam quem precisa pagar impostos suíços, e a qual taxa de imposto na Suíça, que são descritas abaixo. Apesar de um sistema fiscal complexo na Suíça, este guia visa ajudá-lo a navegar no labirinto dos impostos suíços.
Quem precisa pagar impostos suíços?
Pessoas residentes ou residentes temporários na Suíça estão sujeitos a responsabilidade fiscal suíça ilimitada. O mesmo se aplica às entidades jurídicas residentes na Suíça. Isso significa que os impostos suíços se aplicam a renda e ativos mundiais.
A responsabilidade fiscal limitada aplica-se a não residentes e a empresas que possuem relações econômicas com a Suíça. Nestes casos, o imposto suíço é cobrado apenas em itens específicos de renda originários da Suíça.
A residência é definida como o local onde uma pessoa permanece com a intenção de se estabelecer permanentemente e, portanto, fornece o centro de seus interesses pessoais e comerciais. Uma pessoa também será considerada residente para fins fiscais se eles permanecerem no país por um período prolongado, normalmente mais de 90 dias (30 dias se estiver trabalhando), mesmo que não estejam envolvidos em atividades lucrativas.
As empresas são consideradas residentes quando a sua sede social ou a sua administração real é na Suíça.
Troca automática de informações.
A evasão fiscal transfronteiriça deve ser prevenida com a ajuda do novo padrão global para o intercâmbio automático de informações (AEOI). Até à data, cerca de 100 países, incluindo a Suíça, comprometeram-se a apresentar este padrão global. A confidencialidade do cliente do banco nacional na Suíça não é afetada pelo AEOI.
Os fundamentos jurídicos para a introdução do AEOI entraram em vigor em 1 de janeiro de 2017. Desde então, a Suíça vem coletando dados que serão trocados pela primeira vez a partir de 2018.
Quais os impostos suíços são aplicáveis?
A Suíça coloca impostos sobre renda e riqueza (impostos diretos), bem como sobre bens e serviços (impostos indiretos, através do IVA na Suíça). Além disso, a maioria dos cantões cobra taxas de herança e presentes na Suíça (embora os cônjuges e os descendentes diretos estejam tipicamente isentos), que é um imposto sobre ganhos decorrentes da venda de bens imóveis e outros impostos e taxas.
Em escala internacional, os impostos na Suíça são bastante moderados. Note, no entanto, há diferenças consideráveis ​​entre os vários cantões e municípios.
Tipos de impostos na Suíça.
Para entender o sistema fiscal suíço, é importante entender que existem diferentes níveis de impostos. Os impostos suíços são cobrados pela confederação suiça, os 26 cantões e a aprox. 2.300 municípios.
A delimitação dos poderes fiscais suíços é regida pelas constituições federais e cantonais. No entanto, os cantões exercem todos os direitos de um Estado soberano. Eles estão autorizados a cobrar qualquer tipo de imposto enquanto a Constituição Federal não reservar um certo direito para a confederação.
Existem apenas alguns tipos de impostos suíços para os quais a confederação reivindica a autoridade fiscal exclusiva, incluindo:
IVA suíço Funções de selo Taxa de retenção Taxas aduaneiras Taxas especiais de consumo.
Consequentemente, os cantões têm uma ampla latitude na criação de sua própria legislação tributária. Os municípios só têm poderes para cobrar tributos que são autorizados pela constituição de seus respectivos cantões.
Além disso, as paróquias das três igrejas nacionais (católica romana, protestante ou cristã católica) levam um imposto da igreja aos seus membros em quase todos os cantões, e geralmente também nas entidades legais sujeitas a imposto no cantão.
Assim, os níveis das autoridades fiscais suíças são:
Federal level & ndash; governado pela Constituição Federal, nível cantonal e ndash; governado pelo nível municipal do cantão & ndash; governado pela comuna, ou seja, a cidade / cidade que você mora em Church & ndash; membros de uma das três igrejas nacionais (católicos romanos e cristãos, bem como protestantes) são tributados em quase todos os cantões.
A tabela a seguir descreve os impostos de renda e riqueza cobrados em cada nível, incluindo o imposto da igreja da Suíça:
Impostos corporativos suíços.
Qualquer empresa com sede ou administração na Suíça é responsável por impostos suíços ilimitados, enquanto as empresas estrangeiras no estrangeiro são responsáveis ​​por tributação limitada se detêm imóveis ou estabelecimentos estáveis ​​na Suíça. Uma comparação internacional mostra que a Suíça é um local muito atraente para os contribuintes das empresas. Leia um guia detalhado sobre impostos corporativos suíços.
Impostos de renda suíços e imposto sobre patrimônio.
Os residentes suíços, bem como os residentes temporários que realizam atividades lucrativas na Suíça, estão sujeitos a responsabilidade fiscal ilimitada (mundial), prevendo disposições de tratados tributários. A responsabilidade fiscal limitada aplica-se a indivíduos não residentes com vínculos econômicos específicos com a Suíça. Nesses casos, os impostos não são cobrados a nível internacional, mas apenas em itens específicos de renda que têm sua fonte na Suíça (por exemplo, propriedade, estabelecimentos permanentes, etc.)
É importante notar que as leis fiscais suíças são baseadas no princípio de que a renda e a riqueza de uma família representam uma unidade econômica e são tributados em conjunto. Assim, apenas uma declaração de imposto é enviada por agregado familiar, onde a renda e a riqueza de ambos os cônjuges são agregadas e são combinadas. Crianças menores de 18 anos que ganham renda devem declarar seus rendimentos na declaração de imposto de seus pais.
Avaliação tributária de renda elevada.
Os funcionários estrangeiros que residem na Suíça cujo salário bruto excede CHF 120,000 por ano (CHF 500,000 em Canton Genebra) são obrigados a apresentar uma declaração de imposto sobre seus rendimentos e ativos mundiais. O imposto retido no salário é creditado sem juros contra o imposto avaliado.
Avaliação fiscal de ativos.
Os funcionários estrangeiros que residem na Suíça cujo salário bruto não exceda CHF 120.000 por ano (CHF 500.000 em Canton Genebra), mas que tenham fontes adicionais de renda ou ativos adicionais (por exemplo, rendimentos de valores mobiliários ou imóveis) também são obrigados a apresentar uma declaração de imposto . No entanto, na maioria dos cantões, isso é apenas para a renda ou ativos adicionais.
Empregadores estrangeiros: Witheld imposto de renda.
Os funcionários estrangeiros (sem uma licença C) têm o valor fiscal deduzido diretamente de seu salário mensalmente pelo empregador suíço. As taxas são inferiores às taxas dos impostos sobre o rendimento calculado, uma vez que se aplicam à receita bruta. Todas as deduções e subsídios típicos são padronizados e diretamente incluídos nas tarifas. As tarifas são geralmente progressivas (ou seja, quanto mais você ganha, maior a taxa de imposto) e leva em conta se você é casado ou solteiro, morando com filhos ou sujeito a imposto da igreja.
O imposto retido na fonte cobre os impostos de todos os níveis de impostos e ndash; veja a tabela de níveis de tributação.
Correção da retenção na fonte.
Se você é um empregado estrangeiro com o imposto deduzido do seu salário e se você não for obrigado a apresentar uma declaração de imposto, você poderia eventualmente reduzir sua carga tributária enviando um pedido de correção da retenção na fonte. Isso pode levar a um reembolso de imposto parcial.
A reivindicação de correção pode ser enviada para os seguintes itens:
Custo da residência semanal internacional Juros de dívida (empréstimos ao consumidor e cartões de crédito) Outros custos de educação e reciclagem Custos de saúde e acidentes Custos associados à deficiência Pagamentos de apoio Pagamentos de alimentos Contribuições em formas reconhecidas para provisão de pensão (3a pilar) Compras de anos de contribuição em uma pensão fundo (2º pilar) Custos de guarda de crianças doações.
Tais alegações podem ser enviadas na maioria dos cantões. Geralmente, os cantões fornecem um formulário especial que precisa ser completado e as deduções adicionais devem ser devidamente documentadas. Alguns cantões exigem a conclusão de uma declaração de imposto completa para ter em conta essas deduções.
Se for solicitada uma correcção da retenção na fonte, o pedido deve ser apresentado até 31 de Março do ano seguinte. Na maioria dos cantões, este é um prazo fixo, que não pode ser estendido.
Apresentando uma declaração de imposto suíça como um expatriado.
Cidadãos suíços, estrangeiros com autorização de residência permanente C ou estrangeiros casados ​​com um cidadão suíço, não têm seus impostos deduzidos do salário, eles precisam apresentar uma declaração de imposto anualmente. Alguns cantões incorporaram critérios adicionais em suas leis tributárias que requerem uma avaliação tributária ordinária de residentes estrangeiros na Suíça, p. se o imobiliário é de propriedade da Suíça. Uma declaração de imposto anual também é devido se você estiver trabalhando como trabalhador independente ou como empregado de um empregador estrangeiro.
Na Suíça, o ano fiscal corresponde ao ano civil. Assim, o final do ano fiscal é 31 de dezembro. Na maioria dos cantões, uma declaração de imposto deve ser arquivada em 31 de março, que é três meses após o final do período de imposto. A maioria dos cantões permite uma extensão de prazo sem encargos. Uma outra extensão de prazo pode ser possível contra uma taxa.
Se o contribuinte não apresentar sua declaração de imposto a tempo, ele / ela pode estar sujeito a tributação padrão. Nesse caso, as autoridades fiscais avaliarão o contribuinte com base em uma estimativa razoável. Essa base tributária geralmente seria substancialmente maior do que a base fiscal efetiva e provavelmente será mais cara para o contribuinte. Nenhum recurso está disponível se a ação não for tomada dentro de 20 ou 30 dias (dependendo do cantão) da questão desta avaliação final. Podem também ser emitidas sanções por não-depósito.
Calculando seu rendimento e riqueza tributável suíça.
A receita tributável inclui:
Renda de emprego remunerado e trabalho por conta própria Renda compensatória (como anuidades e pensões) Rendimento secundário (como subsídios de antiguidade e dicas) Resultado de contas bancárias / valores mobiliários e imóveis Outros rendimentos (por exemplo, prêmios em loterias e piscinas com mais de CHF 1.000 ).
As despesas relativas ao rendimento da renda (por exemplo, despesas profissionais) são dedutíveis da receita bruta. Além disso, várias deduções gerais (por exemplo, deduções para os ganhadores de renda dupla, para os prémios de seguro, para a segurança social e contribuições do plano de pensão, para juros sobre dívidas privadas até um certo montante, etc.) e deduções sociais (por exemplo, dedução para casais, para famílias monoparentais, para crianças, para pessoas carentes, etc.) são concedidas.
Em geral, a propriedade total está sujeita ao imposto sobre a riqueza. A propriedade total compreende todos os ativos e direitos do contribuinte que possuem um valor em dinheiro. Esses ativos e direitos geralmente são avaliados pelo valor de mercado.
A propriedade tributável inclui, em particular, bens imobiliários, bens de capital, seguros de vida e anuidade resgatáveis ​​e ativos de negócios. A base tributável para o imposto sobre patrimônio é a riqueza líquida, ou seja, a riqueza bruta reduzida pela soma da dívida documentada do contribuinte, bem como subsídios pessoais e deduções sociais que variam de cantão para cantão.
Quanto do imposto suíço eu tenho que pagar?
A extensão da carga tributária suiça varia de cantão para cantão e de município para município. Portanto, os impostos que um expatriado tem que pagar dependem de onde eles moram ou pretendem viver. As escalas de impostos são geralmente progressivas. Existe uma escala de impostos reduzida para casais casados ​​que vivem juntos e famílias monoparentais. Abaixo, você pode ver alguns exemplos de tabelas de impostos suíças para ter uma idéia de impostos responsáveis ​​dependendo da sua situação.
Impostos suíços para casal com dois filhos.
A tabela abaixo mostra a carga de imposto de renda de um casal com dois filhos para a cidade principal de cada cantão. Em uma receita bruta anual (conjunta) de CHF 200.000, por exemplo, o menor imposto devido é em Zug com 6,64 por cento e o mais alto em Neuch & acirc; tel com 19,07 por cento.
Impostos suíços para uma única pessoa.
A tabela abaixo mostra a carga tributária de renda de uma única pessoa na cidade principal de cada cantão. Para uma receita anual bruta de CHF 150.000, por exemplo, o imposto mais baixo é devido em Zug com 12,43 por cento e o mais alto em Neuch & acirc; tel com 23,81 por cento.
Taxa de riqueza suíça.
A tabela abaixo mostra o imposto de riqueza devido na cidade principal de cada cantão. Por exemplo, o imposto anual para uma riqueza líquida de CHF 500.000 no cantão de Z & uuml é rico em torno de 0.11 por cento. Os impostos máximos de riqueza individual cobrados em todos os cantões variam entre 0,14% (Canton of Nidwalden) e quase 1% (Canton de Genebra).
Reembolso de impostos suíços para expatriados.
Os expatriados podem afirmar certas deduções fiscais adicionais de acordo com o Decreto de Expatriação pelo Departamento Federal de Finanças. A definição de um expat é, contudo, muito apertada.
O Decreto de Expatriação foi revisado a partir de 1 de janeiro de 2018. A partir dessa data, qualificar-se como expatriado requer o destacamento temporário de quadros superiores, bem como especialistas com qualificações profissionais específicas de um empregador estrangeiro para a Suíça. Especialistas ou executivos com um contrato local limitado atempado só se qualificam como expatriados se seu emprego for uma transferência dentro do grupo e o empregador estrangeiro garanta um reemprego após a permanência na Suíça.
Exemplos de deduções específicas são os custos de habitação na Suíça, movendo-se, viajando e escola de crianças menores.
Este tratamento especial termina assim que a cessão temporária é transformada em um contrato atempado sem prazo ou após 5 anos de permanência na Suíça, o que for anterior. Em alguns cantões, a dedução do imposto de renda fixa, denominada dedução OEXPA, é concedida em vez das deduções detalhadas. Isso geralmente é equivalente a cerca de CHF 1.500 por mês.
Impostos baseados em despesas (tributação global) para os expatriados não empregados na Suíça.
Para os expatriados que não estão a exercer uma profissão, ou mais simplesmente, que não trabalham ou ocupam um emprego na Suíça, uma opção de tributação atraente pode ser uma tributação baseada em despesas. A tributação baseada em despesas, também referida como tributação fixa, é um procedimento de avaliação simplificado para estrangeiros que vivem na Suíça, mas não gera um lucro tributável.
As legislações fiscais federais e mais cantonais oferecem uma opção para solicitar a tributação com base em despesas de vida estimadas e não em renda real e riqueza líquida. Esta tributação de montante fixo é uma forma especial de avaliar a renda e a riqueza. No entanto, as taxas de imposto regulares são aplicadas no cálculo do valor do imposto. A fim de melhorar a equidade fiscal e a aceitação pela população, a partir de 2018, uma base de avaliação mínima de CHF 400.000 renda tributável agora é aplicável para os impostos federais e os cantões também devem, a seu critério, estabelecer pelo menos o mesmo valor mínimo para a base de avaliação .
No caso de cônjuges que desejem ser tributados numa base de despesas, ambas as partes devem cumprir todos os pré-requisitos para a tributação baseada em despesas.
O pré-requisito básico para a tributação de montante fixo é que a pessoa em questão não exerce uma profissão na Suíça. Este tipo de tributação está disponível para aqueles que fazem da Suíça o seu domicílio fiscal pela primeira vez ou retornam depois de terem estado fora do país há pelo menos 10 anos. Os estrangeiros gozam deste direito indefinidamente, enquanto se limita ao primeiro ano de residência para repatriar cidadãos suíços, que estão retornando do exterior.
O direito à tributação baseada em despesas expira logo que a pessoa ganha a cidadania suíça (ou seja, a naturalização) ou ocupa um emprego remunerado na Suíça. Menos de 0,1 por cento dos contribuintes na Suíça são tributados numa base global.
Impostos diversos na Suíça.
Além do imposto de renda e imposto de renda individual e corporativa sobre patrimônio ou patrimônio, você pode estar interessado em saber sobre os outros impostos na Suíça. O mais importante é o imposto sobre o valor acrescentado (IVA), que é, de longe, a taxa mais baixa em qualquer parte da Europa.
IVA suíço ou imposto sobre o valor acrescentado.
O imposto sobre o valor acrescentado (IVA) é uma das principais fontes de financiamento da Confederação. É um imposto de consumo geral cobrado a uma taxa de 8 por cento na maioria das trocas comerciais de bens e serviços. Certas trocas, incluindo as de gêneros alimentícios, drogas, livros e jornais, estão sujeitas a um IVA reduzido de 2,5%.
No entanto, outras trocas, incluindo as dos serviços médicos, educacionais e culturais, estão isentas de impostos, assim como os bens entregues e os serviços prestados no exterior. Uma taxa especial de 3,8% aplica-se à indústria hoteleira e hoteleira.
Embora a Suíça não seja um Estado membro da UE, o seu sistema de impostos sobre o valor acrescentado foi estruturado de acordo com a sexta directiva do IVA da UE como um imposto não cumulativo e em várias fases que prevê a dedução do imposto pago a montante. É projetado como um imposto devido pelo fornecedor de bens ou serviços e o imposto geralmente é transferido para o cliente como parte do preço.
Responsável pelo IVA na Suíça é basicamente qualquer pessoa ou empresa que exerça atividades comerciais dentro da Suíça e se o volume de negócios anual exceder o limite de CHF 100,000.
Isso também se aplica a empresas domiciliadas no exterior que tenham atividades operacionais na Suíça. Até agora, o volume de negócios tributável na Suíça estava incluído neste limite. No entanto, o parlamento federal decretou uma revisão parcial da lei do IVA suíça no outono de 2018, o que tem um grande impacto sobre as empresas estrangeiras com atividades na Suíça. De acordo com o novo regulamento, que entrará em vigor em 1 de janeiro de 2018, as empresas que fornecem bens ou serviços na Suíça ou estão domiciliadas lá estarão isentas da obrigação de registrar o IVA suíço apenas se o seu volume de negócios mundial for inferior a CHF 100.000. Se o seu volume de negócios a nível mundial for superior a este limiar, a empresa estrangeira precisa registar-se no IVA suíço e qualquer volume de negócios suíço está sujeito ao IVA suíço.
As empresas estrangeiras que apenas oferecem meros serviços & rsquo; na Suíça ainda estão isentos do requisito de registro. A lei do IVA suíça, no entanto, define & lsquo; services & rsquo; em um alcance muito estreito. Não qualificado como um serviço, mas como um fornecimento de bens é qualquer tipo de trabalho que é realizado em relação a um bem específico, mesmo que o bem não seja alterado pelo trabalho, mas apenas instalado, testado, calibrado, regulamentado, verificado por sua função, disponibilizada para uso ou exploração, ou foi tratada de outra forma.
Imposto de retenção na fonte federal.
O imposto federal retido na fonte (Verrechnungssteuer / imp & ocirc; t anticip & eacute; / Imposta preventiva) é cobrado a uma taxa de 35 por cento sobre determinadas formas de renda, principalmente pagamentos de dividendos, juros sobre empréstimos e obrigações bancárias, resultados de liquidação, prêmios de loteria acima de CHF 1.000 e pagamentos por seguros de vida e fundos de pensão privados. O devedor de tais pagamentos é responsável pelo pagamento do imposto; eles devem pagar ao credor apenas o valor líquido.
No que diz respeito aos credores residentes na Suíça, a retenção na fonte é apenas um meio de garantir o pagamento do imposto de renda ou lucro, do qual o credor pode então deduzir o montante já retido ou solicitar o reembolso. O mesmo se aplica aos credores estrangeiros na medida em que um tratado fiscal prevê. Outros credores estrangeiros não são elegíveis para um reembolso; Em relação a eles, a retenção na fonte é um imposto genuíno.
Imposto de selo.
Os direitos de selo são um grupo de impostos federais incidentes sobre determinadas transações comerciais. O nome é um anacronismo e data do tempo em que esses impostos foram administrados com selos físicos. Os deveres de selo incluem:
Imposto de emissão (Emissionssteuer / Tassa di emissione) & ndash; incidente sobre a emissão de certos títulos, tais como ações e títulos. Excepções são feitas, nomeadamente, para valores mobiliários emitidos no decurso de uma reorganização comercial, e os primeiros CHF 1.0M de fundos levantados estão efectivamente isentos de tributação. O imposto equivale a 1% dos recursos arrecadados e é devido pelo emissor. O comércio de empresas shell (Mantelhandel) também está sujeito ao imposto de emissão. Taxa de transferência (Umsatzsteuer / Imposta sulla cifra d'affari) & ndash; incidente sobre o comércio de certos títulos por certos comerciantes qualificados (Effektenh & auml; ndler, principalmente corretores de bolsa e grandes holdings). O imposto ascende a 0,15 ou 0,3 por cento, dependendo de valores mobiliários suíços ou estrangeiros negociados. Finalmente, um imposto sobre os prémios de seguro de 2,5 ou 5% é cobrado sobre certos prémios de seguro.
Taxas de fronteira e impostos federais diversos.
A Confederação está constitucionalmente habilitada a cobrar tarifas, que foram suas principais fontes de financiamento até a Primeira Guerra Mundial, mas agora são mais importantes como instrumento de política comercial. Outros impostos federais de menor importância econômica incluem impostos sobre a importação ou fabricação de bebidas espirituosas, cerveja, tabaco, automóveis e petróleo mineral, bem como em estabelecimentos de jogo. Os cidadãos isentos do serviço militar são obrigados a pagar um imposto em compensação até a idade de 30 anos.
Outros impostos cantonais: imposto sobre ganhos de capital, taxas de herança e de presentes, imposto sobre lucros.
Além do imposto de renda e imposto de renda individual e corporativa sobre riqueza ou patrimônio, os cantões são livres para apresentar outros.
Vários cantões cobram um imposto sobre sucessões (Erbschaftssteuer / Imposta di successione) e um imposto sobre os presentes (Schenkungssteuer / Imposta di donazione), embora haja uma tendência para a abolição desses. Em todos os cantões, a transferência de riqueza por herança para o cônjuge é isenta de impostos. Na maioria dos cantões, o mesmo se aplica a descendentes diretos e às vezes até mesmo para antepassados ​​diretos.
Além disso, os cantões são obrigados pela lei federal a cobrar um imposto sobre o lucro da venda de imóveis (Grundst & uuml; ckgewinnsteuer / imp & ocirc; t sur les gains immobiliers / Imposta sugli utili immobiliari). Exceto pelo imobiliário, geralmente não há imposto sobre ganhos de capital sobre capital privado, como ações e títulos.
A maioria dos cantões também cobra um imposto sobre o valor da propriedade vendida (Hand & auml; nderungssteuer / imp / ocirc; t sur les mutations / Tassa di mutazione, a fim de desencorajar a especulação com imóveis. Além disso, os impostos são freqüentemente impostos sobre a propriedade de cães e motores veículos, na venda de ingressos para entretenimento público e nas pernoites em certos destinos turísticos.
Beat Meyer / Expatica.
Beat Meyer é um contador público certificado suíço e consultor fiscal qualificado. É proprietário e CEO da Bonfina Treuhand GmbH / Expat Tax Switzerland (expattax. ch).
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Planos de opções de ações para empregados e planos de participação de funcionários.
Boletins informativos.
Em dezembro de 2018, o Parlamento Suíço adotou uma Lei Federal sobre a Tributação dos Planos de Opção de Compra de Ações e os Planos de Ações dos Funcionários, que entrará em vigor em 1º de janeiro de 2018. O novo ato esclarece e simplifica vários aspectos da prática atual sobre remuneração baseada em ações . Em particular, o novo ato define o evento tributável e estipula regras sobre a tributação dos planos de opções de ações dos empregados e dos planos de participação dos empregados nos casos em que o empregado mudou sua residência tributária durante o prazo de tal plano. O novo ato também tem conseqüências para as obrigações do empregador em relação às autoridades fiscais, que serão especificadas por uma nova lei. Esta promessa deverá entrar em vigor em conjunto com o novo ato.
Esta atualização fornece um breve resumo do conteúdo do novo ato e aponta as conseqüências esperadas desta nova lei.
Tributação dos planos de opções de ações dos empregados e dos planos de participação dos empregados.
O novo ato diferencia os planos de opção de compra de ações de funcionários qualificados e não qualificados e os planos de compartilhamento de empregados.
Os planos de opções de ações para empregados elegíveis e os planos de ações dos empregados são definidos no ato como ações de funcionários (por exemplo, ações, certificados participativos, ações cooperativas e participações similares) e opções de ações de empregados. Esses incentivos de gestão permitem um desconto em ações restritas e para tratamento de parte do lucro como ganho de capital isento de impostos.
Os planos de opções de ações para empregados não qualificados e os planos de ações dos empregados são definidos como participações que fornecem apenas uma promessa de que o empregado receberá um montante em dinheiro específico no futuro (ou seja, não há direito sobre o patrimônio líquido, mas o pagamento em dinheiro reflete o preço da ação) & ndash; por exemplo, pagamentos de bônus ou ações fantasmas.
De acordo com o novo ato, a tributação das ações dos empregados corresponde à prática atual. As ações de empregados livres e restritas são tributadas após a aquisição, e os rendimentos que serão tributados são o valor de mercado das ações menos o menor preço de compra. Este tratamento garante que qualquer aumento de capital após a alocação das ações dos empregados é tratado como um investimento livre de imposto de renda, e não como um componente salarial tributável. As ações dos empregados restritos beneficiam de um desconto de 6% ao ano do valor de mercado (o período máximo de restrição e, portanto, o período máximo de desconto é de 10 anos).
Tributação das opções de estoque de empregados.
De acordo com a prática atual, as opções de compra de ações dos empregados são tributadas na concessão, na aquisição ou no exercício.
De acordo com o novo ato, as opções dos empregados são tributadas no exercício ou na concessão, dependendo do tipo de opção.
Se o exercício das opções de compra de ações dos empregados for restrito ou não estiverem cotados em bolsa de valores, as opções são tributadas no exercício. Nesse caso, o lucro tributável é definido como a diferença entre o valor de mercado das ações e o preço de exercício.
Se as opções de ações de empregados podem ser vendidas ou exercidas sem restrições e estão listadas em uma bolsa de valores, elas são tributadas na concessão. Nesse caso, o empregado será tributado sobre a diferença entre o valor de mercado da opção no momento da concessão e o preço de exercício.
Tributação de incentivos não qualificados.
Os benefícios de planos de opções de ações para empregados não qualificados e planos de ações de empregados não qualificados, como unidades de ações restritas, são tributados quando recebidos pelo empregado.
No momento, a tributação do chamado & # 39; importado & # 39; ou & # 39; Exported & # 39; planos de opções de ações para empregados e planos de participação de funcionários variam de cantão para cantão. O novo ato fornece regras para o tratamento de casos em que o empregado, durante o programa do plano de opção de estoque de empregado, se desloca para a Suíça ou sai da Suíça. Um funcionário que recebeu opções de empregados em outro país e exerce essas opções na Suíça após a deslocalização (ou seja, depois de se tornar um residente de imposto suíço) será tributado na Suíça em proporção do tempo gasto na Suíça para todo o período entre a compra e a aquisição da opção (o chamado "pro rata taxation"). Alternativamente, se o empregado receber opções na Suíça e residir no exterior no ponto de exercício, o empregador suíço é obrigado, nos termos do novo ato, a reter os impostos sobre o rendimento suíços. Este imposto retido na fonte também é devido se o empregado receber ações de outra empresa do grupo.
Os regulamentos relativos à tributação das opções de compra de ações importadas ou exportadas não são aplicáveis ​​à importação ou exportação de outros instrumentos de participação (por exemplo, unidades de estoque restritas).
O tratamento da segurança social dos planos de opções de ações dos empregados e dos planos de participação dos empregados e seus rendimentos na Suíça segue, em princípio, o tratamento tributário desses rendimentos. O empregador deve reter e transferir contribuições para a segurança social para a autoridade competente.
No entanto, no caso de opções exportadas ou importadas, os acordos bilaterais de segurança social se aplicam. Normalmente, os funcionários estão sujeitos a apenas um sistema de seguro social por vez. Em particular, não existe uma alocação internacional pro rata de renda.
O novo ato também introduz novas obrigações para os empregadores que oferecem esquemas de participação dos funcionários. De acordo com a prática atual, os empregadores devem coletar o imposto retido na fonte e declarar a emissão e o lucro tributável dos planos de opções de ações dos empregados e dos planos de participação dos empregados no certificado salarial suíço, que é o ponto de partida para a tributação da renda. Além disso, o novo acto prevê uma obrigação de informação directa do empregador em relação às autoridades fiscais: o empregador deve apresentar-lhes todas as informações e informações relevantes para a avaliação dos empregados anualmente, o que pode entrar em conflito com certas obrigações de protecção de dados.
O novo ato não inclui disposições transitórias. Assim, após a sua entrada em vigor, suas provisões serão aplicáveis ​​a todos os novos planos de opções de ações de empregados e planos de participação de empregados.
O novo acto harmoniza o tratamento fiscal dos regimes de participação dos trabalhadores e proporciona uma maior segurança jurídica em certos aspectos.
Além disso, as novas obrigações para os empregadores exigem uma administração centralizada de informações relacionadas aos planos de opções de ações dos empregados e aos planos de compartilhamento de empregados dentro das empresas do grupo. Em particular, o empregador deve monitorar a residência fiscal e o status fiscal dos funcionários, o que pode entrar em conflito com certas obrigações de proteção de dados.
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Suíça: novo regime para a tributação dos sistemas de remuneração dos empregados com base em ações na Suíça.
A nova lei federal sobre a tributação dos regimes de remuneração dos empregados com base em ações entrará em vigor em 1 de janeiro de 2018. O novo estatuto harmonizará o prazo e o escopo da tributação dos sistemas de remuneração dos empregados baseados em ações a nível federal e eliminará a prática inconsistente aplicado pelas autoridades fiscais nos 26 cantões da Suíça.
No decurso das últimas décadas, a remuneração dos empregados baseada em ações tem crescido de forma consistente na Suíça. No entanto, devido à falta de uma base estatutária clara, os sistemas de remuneração dos empregados baseados em ações foram tributados apenas com base em circulares emitidas pelas autoridades fiscais federais suíças, que tem sido fortemente influenciada pela prática nãoconsistente das autoridades fiscais cantonais.
Após um processo legislativo que se estende por mais de uma década, o novo Ato Federal dos Regimes Fiscais de Compensação de Empregados Baseados em Equidade elimina as incertezas da prática inconsistente atual e fornece uma nova base legal para a tributação de benefícios monetários derivados de esquemas de remuneração de empregados baseados em ações. O novo estatuto regula o tempo e o escopo da tributação para tais regimes, que serão implementados na Lei Federal sobre Tributação Federal Direta (DBG) e na Lei Federal sobre Harmonização de Impostos (StHG). As alterações legais afetarão os funcionários em relação ao imposto federal direto e ao imposto sobre o rendimento cobrado pelos cantões. Além disso, o novo estatuto introduz um regime para a tributação dos esquemas de remuneração dos empregados baseados em ações em ambientes transfronteiriços. Ele entrará em vigor em 1 de janeiro de 2018.
Tipos de Esquemas definidos pelo novo Estatuto.
O estatuto estabelece dois tipos de sistemas de compensação baseados em ações:
Os direitos de participação dos trabalhadores não qualificados são definidos como direitos prospectivos de um empregado por um pagamento em dinheiro que também são referidos como "ações fantasmas". Esses pagamentos em dinheiro serão tributados como renda do empregado no momento em que eles são realmente recebidos. Os direitos qualificados de participação dos funcionários são definidos pelo estatuto como títulos com base em ações (por exemplo, ações, certificados participativos, certificados de participação nos lucros, etc.) que são concedidos aos empregados por um empregador, sua empresa ou outro afiliado, ou como opções de compra de ações na aquisição de tais títulos com base em ações.
Tributação de Ações de Empregados.
As ações dos empregados são divididas pelo novo estatuto em ações de empregados gratuitos que podem ser descartadas pelo empregado sem restrições e ações restritas de funcionários que não podem ser descartadas durante um período de tempo limitado.
Correspondendo à prática atual, a tributação de ações de empregados livres e restritas ocorre após a aquisição de tais ações, pelo que a diferença entre o valor de mercado das ações menos o preço de compra (menor) estará sujeita a tributação como receita. Além disso, as ações restritas dos empregados beneficiam de um desconto de 6% ao ano de restrição no respectivo valor de mercado (durante um período máximo de dez anos).
Tributação das opções de ações dos empregados.
O novo estatuto diferencia, entre outras coisas, as opções de ações de empregados livremente descartáveis ​​e listadas, e as opções de ações de empregados restritas ou não listadas, por outro lado.
De acordo com o novo ato, as opções de compra de ações restritas ou não cotadas são geralmente tributadas no momento do exercício, pelo qual o lucro tributável é definido como a diferença entre o valor de mercado das ações subjacentes (ou outros valores mobiliários) eo preço de exercício (e qualquer preço de compra para a opção, se houver). Do ponto de vista fiscal, pode ser desvantajoso para o empregado que qualquer aumento potencial do valor das ações subjacentes no momento do exercício não possa ser realizado como um ganho de capital isento de impostos (para residentes suíços), o que reduz o recurso de tais instrumentos da perspectiva de um empregado consideravelmente. Por outro lado, o novo regime elimina as desvantagens anteriores para os empregados em situações em que as opções de ações de empregados já tributadas como receita no momento da concessão não podem ser exercidas por perda de valor de mercado das ações subjacentes. O não exercício de opções de ações de funcionários restritas ou não cotadas não terá conseqüências fiscais no futuro.
Somente as opções de compra de ações gratuitas e listadas serão tributadas no momento da concessão como receita tributável sob o novo regime. Nesse caso, o empregado será tributado sobre a diferença entre o valor de mercado da opção no momento da concessão e o preço de compra dessa opção de compra de ações. Um aumento do valor dos títulos subjacentes após o exercício da opção resultará em um ganho de capital isento de impostos.
Aspectos internacionais.
O novo estatuto contém ainda regras sobre a tributação dos & # 39; importados e & # 39; exportados & # 39; opções de ações para empregados que, no passado, foram sujeitas a tributação apenas de acordo com a prática das autoridades tributárias cantonais. O novo estatuto fornece orientações para o tratamento de situações nas quais um funcionário se desloca para a Suíça (ou seja, a importação de opções) ou deixa de ser residente da Suíça (& export # 39;) após a concessão, mas antes do exercício de tais opções.
Independentemente da aplicabilidade de quaisquer tratados de dupla tributação, o novo estatuto prevê a tributação das opções de compra de ações restritas ou não cotadas na Suíça, na proporção do tempo gasto na Suíça para todo o período entre compra e aquisição da opção (tributação pro-avaliada ). O tempo relevante para a tributação será o exercício da opção de estoque de empregado.
Para garantir a tributação na Suíça no caso de uma exportação de opções de compra de ações, o imposto de renda relevante é estipulado como um imposto fonte a ser retido e pago pelo empregador suíço. Portanto, é fundamental para os empregadores suíços garantir que essa retenção na fonte as opções exportadas podem ser cobradas ao funcionário relevante, pois o pagamento de imposto só será devido depois que o empregado em questão tenha desistido da residência na Suíça. A nível federal, o imposto retido na fonte ascenderá a 11,5%. Os cantões serão livres para determinar suas próprias taxas de impostos para esse fim.
Obrigações adicionais do empregador.
Além do novo estatuto, a nova Portaria sobre Obrigações de Relatórios para Planos de Compensação de Empregados Baseados em Ações introduz novas obrigações de relatórios para os empregadores suíços em relação às autoridades tributárias a partir de 1º de janeiro de 2018. A nova lei também contém provisões para certas questões especiais que não foram abordados no estatuto, como a tributação de um caducidade prematura das restrições de venda ou a devolução das ações dos empregados.
Recomendações.
O novo quadro jurídico aumenta as exigências dos empregadores e dos departamentos de RH, devido às novas obrigações de relatórios em particular no que se refere às tarefas administrativas. Novos esquemas de remuneração dos empregados baseados em ações devem ser introduzidos dentro dos limites das novas normas legais e os programas existentes devem ser investigados minuciosamente sobre sua compatibilidade com os novos padrões legais, em particular nas configurações internacionais.
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Double taxation refers to the fact that two countries simultaneously collect taxes on the same item. This situation can arise when companies or individuals are domiciled in various countries, or when they receive income from another country. The agreements reduce double taxation and thus also help overcome the obstacles for cross-border economic transactions. In addition, they govern administrative assistance in tax matters.
Documentos.
Main features of the Swiss tax system Federal taxes Cantonal and communal taxes.
Last update 27.11.2017.
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